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近日，中美簽署了審計監管合作協議，為下一階段雙方積極、專業、務實推進合作奠定了基礎。既提振了市場信心,也體現了我國深化資本市場雙向開放的決心。

中南財經政法大學會計學院教授、博士生導師張龍平表示，依法推進跨境審計監管合作，有利于進一步提高會計師事務所執業質量，進一步提高在美上市的中概股公司信息披露質量，保護投資者等相關方獲知決策信息的合法權益，也有利于為企業依法合規開展跨境上市活動營造良好的國際監管環境，更有利于用行動向全世界證明我國推進長期堅持的改革開放政策的決心，不斷鞏固及提升中國企業乃至中國的國際形象與影響力。

據數據統計，截至8月27日，在美上市中概股共286家，總市值1.18萬億美元。目前，有30余家中國境內會計師事務所在PCAOB注冊，能夠為在美上市的中國公司提供審計服務。

多贏的制度安排

此次簽署的中美審計監管合作協議，合作協議范圍包括協助對方開展對相關事務所的檢查和調查。其中，中方提供協助的范圍也涉及部分為中概股提供審計服務、且審計底稿存放在內地的香港事務所。

證監會相關負責人表示，審計監管的直接對象是會計師事務所，而非其審計的上市公司。從跨境審計監管合作的國際實踐看，上市地監管機構一般每年抽選部分會計師事務所進行檢查，并在受檢事務所審計的上市公司中抽查有代表性或有潛在審計質量風險的審計項目加以驗證，以評估事務所的審計工作質量。

中證金融研究院首席經濟學家潘宏勝表示，按照現在的監管合作安排，會計師事務所的審計等責任更加明確，上市企業必須充分履行信息披露的職責，達到投資者和監管部門的要求。　

從協議涉及的內容看，會計師事務所不僅要特別注意審計工作底稿的編制、保管和使用，以證明出具的審計報告具有合理的基礎和自身按照審計準則及相關法律法規的要求執行了業務，還要注意內部管理體系特別是審計質量管理體系的建設和完善。

潘宏勝表示，對企業來講，協議落地意味著原先因沒有跨境審計監管合作安排而被動退市風險得以解除，但如果在美上市企業由于自身原因，比如財務造假等問題而引發的退市風險并不能因此免除。海外上市公司需要更加專注于搞好企業經營活動、給投資者提供合理回報，切實做好相關信息披露工作。

不過，根據合作協議要求，中美雙方會提前就檢查和調查活動計劃進行溝通協調，美方須通過中方監管部門獲取審計底稿等文件，在中方參與和協助下對會計師事務所相關人員開展訪談和問詢。這是全球資本市場的通行做法。如不能有效開展跨境審計監管合作，就難以確信相關事務所審計工作是否符合監管要求，相關上市公司財報質量就缺少一層保障，會引發投資者質疑，甚至根據上市地法律法規，相關公司證券無法繼續在該地上市交易。

市場參與方需歸位盡責

如何才能既滿足我國相關法律法規的規定，又按照其相關法律法規規定提出的監管要求。張龍平表示，市場參與各方應該思考如何更好地歸位盡責。

尤其涉及審計工作底稿，根據當前規則，審計工作底稿一般不會涉及到國家秘密、個人隱私、企業底層數據等敏感信息。近期中國證監會等部門完善了境外上市相關保密和檔案管理規定，對規范審計工作底稿信息安全管理提出明確要求，進一步落實了上市公司信息安全的主體責任，同時為上市企業和會計師事務所依法依規保管和處理涉密敏感信息提供了更加細化和可執行的指引，有助于在滿足會計審計要求的前提下做好底稿編制工作，并依法保護相關信息安全。

根據證監會相關負責人介紹，中美審計監管合作協議將雙方對相關會計師事務所的檢查和調查活動納入合作框架下開展，雙方將充分做好事前溝通協調，美方須查看的審計工作底稿等文件通過中方監管機構協助調取并提供。同時，合作協議對于審計監管合作中可能涉及敏感信息的處理和使用作出了明確約定，針對個人信息等特定數據設置了專門的處理程序，為雙方履行法定監管職責的同時保護相關信息安全提供了可行路徑。

張龍平表示，在實際執行跨境監管時，被抽查的事務所及被問詢的相關人員如何依法依規配合監管工作，是值得面對的現實問題，這就需要市場參與各方歸位盡責。上市公司做到真實、準確、完整的信息披露，保薦機構做到盡職保薦工作，會計師事務所需配合跨境監管需求接受檢查和調查活動，其編制的審計底稿，主要包括其履行審計準則和相關程序的記錄，以及驗證公司財務信息真實性的工作資料。如果企業需要向會計師事務所提供個人隱私、涉及國家安全等方面的信息，必須嚴格遵照國內信息安全管理方面的法律和規定。

關鍵詞： 會計師事務所 合作協議 審計工作底稿