曝出近年A股最嚴(yán)重財(cái)務(wù)造假事件之一的廣州浪奇，在破產(chǎn)重整后不賣洗衣粉了，正轉(zhuǎn)型文化創(chuàng)意地產(chǎn)運(yùn)營(yíng)商，但留下的影響卻延續(xù)至今。

近日廣東證監(jiān)局下發(fā)行政處罰決定書顯示，中審眾環(huán)為廣州浪奇2018年、2019年年度報(bào)告提供審計(jì)服務(wù)，卻兩年均出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，存在虛假記載。另外，中審眾環(huán)在廣州浪奇2018年、2019年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中未勤勉盡責(zé)。為此，中審眾環(huán)被罰沒(méi)273萬(wàn)元，龔某偉等四名會(huì)計(jì)師被警告，并處以5萬(wàn)或20萬(wàn)元不等的罰款。

此前監(jiān)管調(diào)查顯示，2018年至2019年廣州浪奇共虛增營(yíng)業(yè)收入128億元，虛增利潤(rùn)4.1億元，虛增存貨超20億元。東窗事發(fā)后，廣州浪奇時(shí)任董事長(zhǎng)傅勇國(guó)為首的等一眾責(zé)任人在2021年12月已被證監(jiān)會(huì)嚴(yán)厲處罰，甚至面臨牢獄。被掏空的廣州浪奇則一度資不抵債，走到破產(chǎn)和退市邊緣，在控股股東廣州輕工集團(tuán)的運(yùn)籌下，才完成破產(chǎn)重整，保住上市地位。

(資料圖)

審計(jì)報(bào)告存在虛假記載

處罰決定書顯示，依據(jù)2005年修訂的《中華人民共和國(guó)證券法》和2019年修訂的《中華人民共和國(guó)證券法》的有關(guān)規(guī)定，廣東證監(jiān)局對(duì)中審眾環(huán)在廣州浪奇年報(bào)審計(jì)執(zhí)業(yè)中未勤勉盡責(zé)行為進(jìn)行了立案調(diào)查、審理，并依法向當(dāng)事人告知了作出行政處罰的事實(shí)、理由、依據(jù)及當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。

應(yīng)當(dāng)事人中審眾環(huán)、龔某偉、胡某林的要求，廣東證監(jiān)局于2023年6月26日召開(kāi)聽(tīng)證會(huì)，聽(tīng)取了上述當(dāng)事人的陳述和申辯。當(dāng)事人邵某取、盧某桉提交了書面陳述申辯意見(jiàn)，未要求聽(tīng)證。該案現(xiàn)已調(diào)查、審理終結(jié)。

經(jīng)查明，中審眾環(huán)存在兩大方面的違法事實(shí)。第一大方面是，中審眾環(huán)出具的廣州浪奇2018年、2019年年度審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。

經(jīng)另案查明，廣州浪奇通過(guò)虛構(gòu)大宗商品貿(mào)易業(yè)務(wù)、循環(huán)交易乙二醇倉(cāng)單等方式，2018年虛增營(yíng)業(yè)收入62.34億元，虛增利潤(rùn)21億元，虛增存貨9.56億元。2019年虛增營(yíng)業(yè)收入66.51億元，虛增利潤(rùn)2.01億元，虛增存貨10.82億元。

中審眾環(huán)為廣州浪奇2018年、2019年年度報(bào)告提供審計(jì)服務(wù)，兩年均出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。2018年審計(jì)報(bào)告簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師為龔某偉、邵某取，2019年審計(jì)報(bào)告簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師為胡某林、盧某桉。中審眾環(huán)對(duì)廣州浪奇2018年年度報(bào)告審計(jì)業(yè)務(wù)收入為62.5萬(wàn)元，2019年年度報(bào)告審計(jì)業(yè)務(wù)收入為82萬(wàn)元，扣除增值稅后分別為58.96萬(wàn)元、77.36萬(wàn)元，合計(jì)136.32萬(wàn)元。

貿(mào)易類存貨審計(jì)存缺陷

中審眾環(huán)第二大方面的違法事實(shí)是，在廣州浪奇2018年、2019年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中未勤勉盡責(zé)，包括貿(mào)易類存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等科目。

首先是貿(mào)易類存貨的內(nèi)部控制測(cè)試存在缺陷。

廣州浪奇2018年期末存貨余額大幅增加，且2018年、2019年貿(mào)易類存貨占比超過(guò)80%。中審眾環(huán)針對(duì)貿(mào)易類存貨開(kāi)展相關(guān)內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)存在以下缺陷：一是采購(gòu)與付款控制測(cè)試方面，中審眾環(huán)將“到貨驗(yàn)收”確定為主要業(yè)務(wù)控制點(diǎn)，但在所選取樣本不符合控制活動(dòng)要求的情況下，仍得出相關(guān)控制運(yùn)行有效的結(jié)論。

二是生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)控制測(cè)試方面，中審眾環(huán)將“盤點(diǎn)結(jié)果的記錄”“盤點(diǎn)清查”確定為主要業(yè)務(wù)控制點(diǎn)，但在抽樣樣本規(guī)模不足或未抽取盤點(diǎn)記錄樣本、所選取樣本簽字等載明信息不符合控制活動(dòng)要求的情況下，仍得出相關(guān)控制運(yùn)行有效的結(jié)論。

其次是貿(mào)易類存貨的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序存在缺陷。

一是未對(duì)函證異常情況保持職業(yè)懷疑。中審眾環(huán)在對(duì)廣州浪奇母公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)過(guò)程中，未充分關(guān)注第三方貿(mào)易倉(cāng)函證地址、寄件人信息等異常情形，未就第三方貿(mào)易倉(cāng)存貨真實(shí)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

二是未對(duì)會(huì)計(jì)分錄異常情況保持職業(yè)懷疑。2018年度，廣州浪奇轉(zhuǎn)賬756號(hào)憑證（以下簡(jiǎn)稱756號(hào)憑證）導(dǎo)致期末存貨余額增加3.43億元，同時(shí)增加相關(guān)應(yīng)付賬款，廣州浪奇后將應(yīng)付賬款與應(yīng)收賬款協(xié)議對(duì)沖。中審眾環(huán)在抽取756號(hào)憑證時(shí)，未審慎檢查形成該憑證的支持性資料，憑證記賬內(nèi)容也與訪談情況矛盾，中審眾環(huán)未對(duì)上述異常情況保持職業(yè)懷疑，未對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的真實(shí)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

三是未對(duì)第三方貿(mào)易倉(cāng)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用的異常情況保持職業(yè)懷疑。2018、2019年度，廣州浪奇及子公司廣東奇化化工交易中心股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱廣東奇化）賬面記載存貨主要存放在第三方貿(mào)易倉(cāng)，卻未向部分倉(cāng)庫(kù)支付倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用。中審眾環(huán)未對(duì)上述異常情況保持職業(yè)懷疑，并實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

四是未對(duì)監(jiān)盤替代程序異常情況保持職業(yè)懷疑及未恰當(dāng)實(shí)施存貨監(jiān)盤程序。2018年度審計(jì)中，中審眾環(huán)對(duì)第三方貿(mào)易倉(cāng)存貨通過(guò)獲取公司盤點(diǎn)表作為監(jiān)盤替代程序。2019年度審計(jì)中，中審眾環(huán)對(duì)第三方貿(mào)易倉(cāng)存貨部分實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤、部分通過(guò)獲取公司盤點(diǎn)表作為監(jiān)盤替代程序。

但中審眾環(huán)在2018年度審計(jì)中未合理評(píng)估存貨監(jiān)盤可行性，2019年度實(shí)施監(jiān)盤時(shí)未實(shí)施程序以準(zhǔn)確識(shí)別相關(guān)存貨數(shù)量、品類、規(guī)格，未現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)存貨實(shí)際數(shù)量，未充分關(guān)注盤點(diǎn)差異，底稿留存的存貨監(jiān)盤照片未見(jiàn)盤點(diǎn)標(biāo)識(shí)、權(quán)屬標(biāo)簽，并存在監(jiān)盤記錄簽字、日期異常情況。在2018、2019兩個(gè)年度實(shí)施監(jiān)盤替代程序時(shí)，均未對(duì)公司盤點(diǎn)表簽字異常情況保持職業(yè)懷疑，并實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

應(yīng)收賬款等審計(jì)存缺陷

中審眾環(huán)對(duì)廣州浪奇應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等往來(lái)科目的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序也存在缺陷。

一是未對(duì)函證異常情況保持職業(yè)懷疑。中審眾環(huán)在對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款實(shí)施函證程序時(shí)，對(duì)函證地址、聯(lián)系人信息等異常情況未保持職業(yè)懷疑并實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

二是未對(duì)往來(lái)科目中不同客商之間的對(duì)沖憑證保持職業(yè)懷疑。廣州浪奇往來(lái)科目憑證中，存在多筆不同客戶、供應(yīng)商之間的應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的對(duì)沖憑證、預(yù)付賬款與應(yīng)付賬款的對(duì)沖憑證，2018年、2019年對(duì)沖金額分別為9.36億元、5.96億元。中審眾環(huán)未對(duì)上述異常對(duì)沖情況保持職業(yè)懷疑，未對(duì)其商業(yè)實(shí)質(zhì)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，在2018年度實(shí)施應(yīng)付賬款細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，未按樣本檢查程序?qū)嵤徲?jì)工作。

三是未對(duì)重要供應(yīng)商預(yù)付賬款異常情況保持職業(yè)懷疑。廣州市公平油料供應(yīng)有限公司、深圳市潼洲實(shí)業(yè)有限公司為廣州浪奇母公司2019年前十大供應(yīng)商。在2019年度審計(jì)中，中審眾環(huán)獲取母公司與上述2家公司簽訂的合同，合同約定付款方式為貨到付款，而母公司會(huì)計(jì)憑證記載為預(yù)付賬款。中審眾環(huán)未對(duì)上述異常情況保持職業(yè)懷疑并實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

上述所有違法事實(shí)，有審計(jì)報(bào)告、相關(guān)人員詢問(wèn)筆錄、收費(fèi)憑證及發(fā)票、審計(jì)工作底稿等證據(jù)證明，足以認(rèn)定。

處罰決定書稱，中審眾環(huán)為廣州浪奇2018年、2019年財(cái)務(wù)報(bào)表提供審計(jì)服務(wù)過(guò)程中未勤勉盡責(zé)，所出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載，上述行為違反了2005年《證券法》第一百七十三條，《證券法》第一百六十三條的規(guī)定，構(gòu)成2005年《證券法》第二百二十三條、《證券法》第二百一十三條第三款所述未勤勉盡責(zé)的情形。2018年簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師龔某偉、邵某取，2019年簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師胡某林、盧某桉是對(duì)相應(yīng)年度審計(jì)工作違法行為直接負(fù)責(zé)的主管人員。

根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度，并結(jié)合違法行為跨越新舊《證券法》適用的特別情形，依據(jù)2005年《證券法》第二百二十三條、《證券法》第二百一十三條第三款的規(guī)定，廣東局決定：

一、責(zé)令中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）改正，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入1,363,207.54元，并處以1,363,207.54元罰款；

二、對(duì)龔某偉、邵某取給予警告，并分別處以5萬(wàn)元罰款；

三、對(duì)胡某林、盧某桉給予警告，并分別處以20萬(wàn)元罰款。

中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）官網(wǎng)顯示，其成立于1987年，總所（總部注冊(cè)地）位于武漢，在北京建有管理總部，是全國(guó)最早從事證券、期貨以及金融、央企等高端業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一。中審眾環(huán)常年服務(wù)的大型央企、國(guó)企有近500家，A股上市公司近200家，外資企業(yè)300多家。

本文源自：中國(guó)基金報(bào)