2023年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列溝通中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書面形式的是（ ） 。【單選題】

A.接受委托后，與前任注冊會計(jì)師的溝通

(資料圖片)

B.接受委托前，與前任注冊會計(jì)師的溝通

C.上市公司審計(jì)中，與治理層關(guān)于注冊會計(jì)師獨(dú)立性的溝通

D.上市公司審計(jì)中，與治理層關(guān)于重要審計(jì)項(xiàng)目的溝通

正確答案:C

答案解析:前后任注冊會計(jì)師的溝通可以采用書面或口頭的方式。選項(xiàng)A、B錯(cuò)誤。注冊會計(jì)師的獨(dú)立性（選項(xiàng)C）、值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，注冊會計(jì)師也應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。對于其他事項(xiàng)，注冊會計(jì)師可以采取口頭或書面的方式溝通。

2、對于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列各項(xiàng)中，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會計(jì)師溝通的有（ ）。【多選題】

A.表明可能存在組成部分管理層偏向的跡象

B.組成部分注冊會計(jì)師的總體發(fā)現(xiàn)、得出的結(jié)論和形成的意見

C.組成部分層面的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

D.組成部分注冊會計(jì)師識別出的已得到更正的重大錯(cuò)報(bào)

正確答案:A、B、C

答案解析:集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會計(jì)師溝通與得出集團(tuán)審計(jì)結(jié)論相關(guān)的事項(xiàng)。溝通的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯(cuò)報(bào)的清單（清單不必包括低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的臨界值且明顯微小的錯(cuò)報(bào))，而不是已更正的重大錯(cuò)報(bào)。

3、下列情形中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的有（ ）。【多選題】

A.被審計(jì)單位的企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告的要素旳列報(bào)不完整

B.被審計(jì)單位存在非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷

C.注冊會計(jì)師知悉在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項(xiàng)，且這類期后事項(xiàng)對內(nèi)部控制有重大影響

D.上—年度存在的內(nèi)部控制重大缺陷在本年度已得到整改

正確答案:A、C

答案解析:如果存在下列情況，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段:（1）如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告對要素的列報(bào)不完整或不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，說明這一情況并解釋得出該結(jié)論的理由。（2）如果注冊會計(jì)師知悉在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項(xiàng)，且這類期后事項(xiàng)對內(nèi)部控制有重大影響，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，描述該事項(xiàng)及其影響，或提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告中披露的該事項(xiàng)及其影響。選項(xiàng)A和選項(xiàng)C正確；選項(xiàng)B，被審計(jì)單位存在非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段；選項(xiàng)D，上一年度存在的內(nèi)部控制重大缺陷在本年度已得到整改，不需要添加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說明。

4、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。【單選題】

A.審計(jì)證據(jù)可能包括與管理層認(rèn)定相矛盾的信息

B.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

C.審計(jì)證據(jù)可能包括以前審計(jì)中獲取的信息

D.審計(jì)證據(jù)可能包括被審計(jì)單位聘請的專家編制的信息

正確答案:B

答案解析:在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊會計(jì)師要求的聲明）本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)，可以被注冊會計(jì)師利用（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）。

5、對于首次承接審計(jì)業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有（ )。【多選題】

A.閱讀前任注冊會計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告

B.在接受審計(jì)委托前與前任注冊會計(jì)師溝通

C.閱讀最近期間的財(cái)務(wù)報(bào)表

D.對期初銀行存款余額實(shí)施函證程序

正確答案:A、B、C

答案解析:在接受委托前，與前任注冊會計(jì)師溝通，是后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的必要審計(jì)程序，選項(xiàng)B正確；在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，為了獲取關(guān)于期初余額充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀被審計(jì)單位最近期間的財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)披露，以及前任注冊會計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告(如有），選項(xiàng)A和選項(xiàng)C正確。

6、下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)要素的是（ ）。【單選題】

A.財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

B.審計(jì)報(bào)告

C.財(cái)務(wù)報(bào)表

D.審計(jì)準(zhǔn)則

正確答案:D

答案解析:對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而言，審計(jì)業(yè)務(wù)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財(cái)務(wù)報(bào)表（選項(xiàng)C)、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)（選項(xiàng)A)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告（選項(xiàng)B)。

7、會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂啤Ｏ铝懈黜?xiàng)中，通常不屬于控制目的的是（ ）。【單選題】

A.使審計(jì)工作底稿清晰顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員

B.允許項(xiàng)目組以外的經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿

C.防止在審計(jì)工作底稿歸檔后未經(jīng)授權(quán)刪除或增加審計(jì)工作底稿

D.在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段保護(hù)信息的完整性和安全性

正確答案:C

答案解析:無論審計(jì)工作底稿以哪種形式存在，會計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂疲詫?shí)現(xiàn)下列目的:（1）使審計(jì)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員（選項(xiàng)A）；（2）在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí)，保護(hù)信息的亮整性和安全性（選項(xiàng)D）；（3）防止未經(jīng)授權(quán)改動審計(jì)工作底稿；（4）允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿（選項(xiàng)B）。

8、下列有關(guān)實(shí)際執(zhí)行的重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。【單選題】

A.實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)陀谪?cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.并非所有審計(jì)業(yè)務(wù)都需要確定實(shí)際執(zhí)行的重要性

C.實(shí)際執(zhí)行的重要性可以被用作細(xì)節(jié)測試中的可容忍錯(cuò)報(bào)

D.注冊會計(jì)師可以確定一個(gè)或多個(gè)實(shí)際執(zhí)行的重要性

正確答案:B

答案解析:審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊會計(jì)師確定低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額作為實(shí)際執(zhí)行的重要性(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。

9、下列各項(xiàng)中，屬于合理保證鑒證業(yè)務(wù)的有（ )。【多選題】

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)

B.內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)

C.審計(jì)和審閱以外的其他鑒證業(yè)務(wù)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)

正確答案:A、B

答案解析:選項(xiàng)C，其他鑒證業(yè)務(wù)可能提供合理保證，也可能提供有限保證；選項(xiàng)D，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)提供的是有限保證。

10、下列各項(xiàng)因素中，注冊會計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的要素和范圍時(shí)通常無需考慮的是（ ）。【單選題】

A.審計(jì)程序的范圍

B.已獲取的審計(jì)證據(jù)的重要程度

C.識別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)

D.審計(jì)方法

正確答案:A

答案解析:審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍取決于諸多因素，例如︰（1）被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；（2）擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)；（3）識別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（4）已獲取的審計(jì)證據(jù)的重要程度（選項(xiàng)B)﹔（5）識別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍（選項(xiàng)C)；（6）當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；（7）審計(jì)方法和使用的工具(選項(xiàng)D）。