關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債怎么理解，二者有何區(qū)別且如何做二者的會(huì)記分錄？的知識(shí)大家了解嗎？以下就是小編整理的關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債怎么理解，二者有何區(qū)別且如何做二者的會(huì)記分錄？的介紹，希望可以給到大家一些參考，一起來了解下吧！

遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債怎么理解？遞延所得稅資產(chǎn)指的是預(yù)計(jì)未來用于抵扣稅款的資產(chǎn)，負(fù)債指的是企業(yè)過去的交易預(yù)計(jì)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的當(dāng)期債務(wù)。遞延所得稅資產(chǎn)是未來可以用來抵扣稅款的資產(chǎn)。遞延所得稅是時(shí)間差異對(duì)所得稅的影響，遞延所得稅只會(huì)在稅務(wù)影響會(huì)計(jì)法下產(chǎn)生。

負(fù)債具有以下特征：

(資料圖)

1.負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的流動(dòng)義務(wù)；

2.負(fù)債清算預(yù)計(jì)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益從企業(yè)流出；

3.負(fù)債是由過去的交易或事件形成的。

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債之間的差異如下：

第一，兩者性質(zhì)不同

1.遞延所得稅資產(chǎn)：預(yù)計(jì)未來用于扣稅的資產(chǎn)；根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異和適用稅率計(jì)算，影響(減少)未來期間應(yīng)納稅所得額。

2.遞延所得稅負(fù)債：是指會(huì)計(jì)企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債；或遞延所得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理；或者本科目應(yīng)按應(yīng)稅暫時(shí)性差異項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

第二，核算內(nèi)容不同

1.遞延所得稅資產(chǎn)：借記核算(資產(chǎn)類):回轉(zhuǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異*稅率，可以沖減時(shí)間性差異*稅率。根據(jù)債務(wù)法，當(dāng)遞延稅款余額為借方時(shí)稅率上升，當(dāng)遞延稅款余額為貸方時(shí)稅率下降。貸方會(huì)計(jì)(負(fù)債):發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異*稅率，以及可通過沖銷抵消的時(shí)間性差異*稅率。在債法下，遞延稅余額為貸方時(shí)稅率上升，遞延稅余額為借方時(shí)稅率下降。

2.遞延所得稅負(fù)債：企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債時(shí)，需要按照所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，借記所得稅--遞延所得稅費(fèi)用、資本公積--其他資本公積等科目，貸記本科目。

如何做遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的會(huì)記分錄？

1.遞延所得稅資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄是：

(1)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照所得稅標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的借記本科目，資本公積-其他資本公積、貸記所得稅-遞延所得稅費(fèi)用等科目；如果待確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)少于本科目的余額，則采用分錄科目核算。

(2)資產(chǎn)負(fù)債表日，如果估計(jì)無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以沖減未來期間的可抵扣暫時(shí)性差異，則按資本公積-其他資本公積”科目和待減記金額借記“所得稅-當(dāng)期所得稅費(fèi)用，貸記本科目。

2.遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄為：

(1)企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照所得稅標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，“資本公積——其他資本公積”、借記“所得稅——遞延所得稅費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

(2)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照所得稅標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債大于本科目余額的，“資本公積-其他資本公積”、借記“所得稅-遞延所得稅費(fèi)用”等科目，貸記本科目；如果已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債少于該賬戶的余額，則采用相反的分錄會(huì)計(jì)方法。

(3)在2006年新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，原“遞延稅款”科目更名為“遞延所得稅負(fù)債”。

相信通過上述內(nèi)容，大家對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債怎么理解這一問題已經(jīng)有了看法，感謝大家的支持與鼓勵(lì)，想了解更多資訊，可以點(diǎn)擊關(guān)注。

關(guān)鍵詞： 遞延所得稅資產(chǎn) 會(huì)記分錄